По смисъла на закона за ДДС предприятията могат да са данъчно регистр. Лица за извършените от тях облагаеми делаV от гл. т. на отчитането се уреждат 2 кръга от въпроси: изкквания към счет. книга и изисквания към счет. регистри. Те се използват при отч. на опеации и сделки породени от закона за ДДС. Отчитане на ДДС- в зависимот от статута ,които имат страните по сделката, както и от характера на самата сделка се издават 2 вида фактури- данъчни и опростени. Издател на дан. Фактура е изпълнител по сделката, като първия екземпляр задължително се дава на получателя по сделката. Опростената фактура се издава в сл. 3 случая: 1.)за документиране на освободените сделки м/у дан . рег. Лица
2.)за документиране на V сделки м/у нерегистрирани лица и регистрирани, независимо от това, кои от тях са изпълнители и кои са получатели
3.) при документиране на V сделки м/у нерегистрирани лица възможно е и издаване на след. документи:
дебитно данъчно известие при промени увеличаване на ст/ста на сделката. В този сл. то има характер на допълнителна фактура.
кредитно данъчно известие- при промени намаляване на ст/ста на сделката. То дава основание да се сторнира част от ст/ста на първо начално фактуриране на сделката.
митническа декларация- при сделка за внос или износ
товарителница- издава се от транспортното предприятие и придружава обекта на сделката когато по някаква причина не може да се издаде фактура
протокол за безвъзмезна сделка
протокол за бракуване на МДА
протокол за бракуване на МЗ
Лицата регист. По ДДс трябва да водят 2 регистра: дневник за покупките и дневник за пробажбите
Счет. отч. на данъка: 453(разчети за ДДС) вкл. подс/ки:
4531- начислен данък за покупките
4532- начислен данък за продажбите
4538-данък за възтановяване
4539-данък за внасяне
4531- с/ката е активна тъй като се използва за отчитане на вземанията на предприятието от бюджета за вкл. в покупките-ДДС. Тя се Д при покупка на активи с право на дан. кредит, а се кредитира със сумата на дан. кредит, които подлежи на приспадане на начисления ДДС за продажбите. Ако е налице случай , в който данъка несе приспада той вкл. в състава на р/дите по икм. Елементи(609 с/ка), т.е. когато дан. кредит не е признат-609/4531. Тя се К ив случай когато предприятието е загубило правото на дан. кредит.
4532 - е пасивна , ч/з нея се отчитат задължения на регист. лица към бюжета по повод начисления ДДС за продажбите и в този случай с/ката се К. Тя се Д при прихващане на дан. кредит с/у задължението към бюджета за ДДС.
4538-е активна с/ка. Тя се дебитира при отчитане на дан. кредит като вземане от бюджета или прихващането му за с/ка на др. данъци. Тя се К при прихване за с/ка на др. данъци и задъл. на предприятията.
4539- е пасивна с/ка. Кредитира се с превишението на данъка за продажбите над дан. кредит, на които предприятието има право. А се Д при ванасяне на този данък в полза на бюджета. Задължително условие е въпросните под с/ки да се водят с чисти обороти.
Счет. отчитане
1.при доставка на МЗ
302
4531(нач. данък)
401,503,501
2.при продажба на мат. продукция, стоки(ст/ста на стоката +данъка)
411
701,702
4532 ( с данъка)
3.за прихващане на нач. ДДС при покупката от начисления ДДС за продажбите
4532/4531
4.при начисляване на ДДС за покупки, в случай, че не се признава данъчен кредит
609/4531
5.за отразяване превишението на дан. кредит за покупките над дан. кредит за продажбите, което превишение следва да се възтанови от бюджета
4538/4532
6.за отразяване на данъка за внасяне като превишение на начисления данък за продажбите над начисления данък за покупките.
4532/4539
7.за прихващането на данъка за възтановяване за с/ка на др. данъци и задължения на предприятието
452 ( разчети за данъка в/у печалбата)
459( др. разчети с бюджета) 4538
8.ако не ни се разреши прихващане и превеждане на дъл. суми
503/4538
9.когато внесем дължимата сума в полза на бюджета (във връзка с усл. 6)
4539/503
Отчитане на разчетите на данъка в/у печалбата(с/ка 452)
Този данък се изчислява в/у облагаемата печалба.. Тя се устянавява в отчета за п/дите и р/дите. Размера му се установява в дан. декларация по образец утвърден от мин. на финансите.
При начисляване на сумите
123/452
Отч. на разчетите на данъци в/у др. дългове на бюджета. Това са разчети, свързани с: отчисления от РЗ за данък по закона за облаг. доход на ФЛ(ЗОДФЛ);начисленият в/у средствата за РЗ за фонд ПК; начисляване и внасяне на местни данъци и такси.
Облагането се извършва по ред, методика и срокове, установени с въпрослия закон. Разчетите се отчитат с 454( разчети за данъци в/у доходи на ФЛ). Счет. записвания:
1. за нач. данък- 421/454
2. при внасяне- 454/ 503
3. при начисляване на нетрудови възнаграждения( аренда, наеми и др.)-602/499
4. ако удържаме авансово данък-499/454
5. при плащане на данък- 499/501
За ПКБ- начисленията се извършват въз основа на закона за закрила на безработицата и насърчаване назаетостта. Начисленията за фонд ПКБ които са с/ка на работодателя да се отч. по с/ка 605 (р/ди за соц. осиг. и надбавки). Разчетите с фонд ПКБ, комисия по заетостта към мин. на труда и соц. политика се отч. ч/з с/ка 455, но със спец. подс/ка. Отч. за фонда за с/ка на работещите се отч. ч/з с/ка4212.
1)при начисляване -605/455
2)в зависимост в коя деист. е вложен труда
611
612
605
3)когато е за с/ка на персонала-4211/455
Начисляване и внасяне на местни данъци и такси- тези задълж. са определенис закона за мест. данъци и такси. Местни данъци са:данък в/у недвиж. Имоти; данък в/у даренията; данък в/у превозните средства и др. местни такси са : за битови отпадъци; ползване на пазара; улични сергии; извършваните технически и админ. Услуги. Счет. отч. на разчетите с общините за мест. дан. и такси-451 (разчети с общините и V-и те се отчитат, като р/д за външни услуги.
Начисляване -602/451
Отч. на разчетите с нац. осиг. институт(НОИ)- е закон на държ.обществено осигуряване се създаде фонд обществено осигуряване. Управлението на фонда е възложено на НОИ, който отч. дейността си пред народното събрание. Предвидено е осигурителните и осигурените да внасят осигр. Вноски, които се определят в % към брутното трудово възнаграждение или осигурителния доход. Разчетите за соц. осиг. със с/ка 455 вкл. подс/ки
4551- разчети с обществено осигуряване
4552--/-/--//----/ с осигурителни организации в страната
4553-----///------------------------- в чужбина
4554- разчети за пенсии
4555- разчети за ПКБ
Отч. на разчетите с дебитори по рекламации- при неизпълнение на договорните задължения от страна на доставчика като доствка на мат. или стокис по- ниско качество;неспазване срока на доставката; доставка на стока в недоговорени количества и др. предприятито има право да отправирекламация към доставчика. За целта комисия изготвя документ нар. акт за различия при приемане на МЗ в 3 екзем. Единят остава при МОЛ, втория-в счетоводствототои третия- изпраща се на доставчика. Тези разчети се отчитат ч/з 441( вземания по рекламация)
възникване на вземане-441/401
при признаване и плащане на липсв. материали от доставчика- гр.50/441
при признаване и изпращане на липс.мат. от доставчик- 302,304/441
По някога се стига до съд. Изготвя се искова молба. Вземането по рекламации се трансформира в съдебно вземане (444)-444/441. V-и разноски по делото се отнасят към с/ка 444. Възможни са следните решения на съда: да удобрят иска; да неудобрят иска; частично да удобрят иска. При неудобрение на иска предприятието внася като извънреден разход по с/ка 691-691/444. При удобрение на иска вземането се трансформира в присъдено-445/444
Отч. на разчетите с подотчетните лица- отч. се ч/з с/ка 422. Д се с получените служебни аванси от касата на предприятието , въз основа на нарочна заповед на ръководителя, а се К при отчитане на съотв. р/д. Ако отпуснатия аванс е във връзка с проучване на конк. въпрос(квартирни и дневни пари, които се отразяват като р/д пос/ка 609) сл. за получения аванс-422/501
при отч. на р/дите от командировка- 609/422
ако лицето е получило суми за закупуване на МЗ . в този случай към отчета трябва да се приложи и складова разписка и фактура на доставчика от която се вижда че мат. са закупени и предадени в склада
302
4531
422
в случай, че остане не отч. служебен аванс-501/422
ако не е в състояние да отчете служебен аванс-4211/422
Отч. на липси- тези разчети се отчитат ч/з с/ка 442. Тук се отнасят липсите установени от инвентаризационни комисии и които липси са оформени ч/з съот. Документ( акт за инвентаризация). По с/ката се записват ст/ста на липсващите мат. ценности по тяхната справедлива ст/ст в случай, че тя е по-висока от отч. ст/ст , в противен случай се задължава с отч. ст/ст. Тези суми се увел. и с начисления ДДС за продажбите. С/ка има и коректи в това контраактивната рег. с/ка 443. По 443 се отчита разликата м/у продажната и отч. ст/ст на липсващия акт. След като начетеното лице внесе сумата по с/ка на предприятието, сумата по коректива се отразява като извънреден приход.
